Статья 138. Камеральная налоговая проверка

Камеральная налоговая проверка проводится налоговым органом на основе анализа представленной налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности, финансовой отчетности, а также других документов и сведений о его деятельности, имеющихся у налогового органа.

При камеральной налоговой проверке запрещается проведение следующих мероприятий налогового контроля, за исключением камеральной налоговой проверки, проводимой в целях возмещения (возврата) суммы налога на добавленную стоимость:

1) вход на территорию налогоплательщика;

2) осмотр территории и помещений налогоплательщика;

3) истребование документов у налогоплательщика и его вызов;

4) выемка документов и предметов налогоплательщика.

До начала проведения камеральной налоговой проверки налоговые органы могут проводить предпроверочный анализ. При этом предпроверочный анализ не проводится за налоговый период, по которому проведен или проводится налоговый аудит.

Предпроверочный анализ — автоматизированный анализ представленной налоговой отчетности и другой информации о деятельности налогоплательщика, проводимый налоговыми органами с использованием информационных систем, без участия налогоплательщика.

Предпроверочный анализ проводится без приказа руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.

Если в ходе предпроверочного анализа налоговым органом выявлены расхождения и (или) ошибки в представленной налоговой отчетности со сведениями, имеющимися у налогового органа, налогоплательщику через персональный кабинет налогоплательщика направляется уведомление о внесении соответствующих исправлений в налоговую отчетность.

Налогоплательщик обязан в десятидневный срок со дня получения уведомления о внесении соответствующих исправлений представить уточненную налоговую отчетность либо обоснование выявленных расхождений. Невыполнение такой обязанности является основанием для назначения налоговым органом камеральной налоговой проверки у налогоплательщика.

Предпроверочный анализ считается оконченным с даты представления налогоплательщиком уточненной налоговой отчетности или обоснования выявленных расхождений либо назначения камеральной налоговой проверки.

Камеральная налоговая проверка проводится на основании приказа руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. В приказе указываются наименование и идентификационный номер налогоплательщика, фамилия, имя, отчество и должность проверяющих лиц, сроки проведения проверки, проверяемый период, виды проверяемых налогов и сборов.

Камеральная налоговая проверка может проводиться в отношении налоговых периодов, по которым не истек срок исковой давности, установленный статьей 88 настоящего Кодекса. При этом не допускается проведение повторной камеральной налоговой проверки за один и тот же налоговый (отчетный) период по одним и тем же налогам, за исключением случаев выявления новых обстоятельств, не известных налоговому органу на момент проведения камеральной налоговой проверки.

Если налогоплательщик до окончания камеральной налоговой проверки в порядке, предусмотренном статьей 83 настоящего Кодекса, представит уточненную налоговую отчетность, в которой изменена сумма исчисленного налога, камеральная налоговая проверка проводится с учетом представленной уточненной налоговой отчетности.

Если по итогам проведенной камеральной налоговой проверки выявлены расхождения и (или) ошибки в представленной налоговой отчетности, налоговый орган направляет налогоплательщику в порядке, установленном настоящим Кодексом, требование о внесении исправлений в налоговую отчетность.

Дата направления требования о внесении исправлений в налоговую отчетность считается датой завершения камеральной налоговой проверки. Камеральная налоговая проверка считается также завершенной, если по итогам изучения и анализа не выявлены расхождения и (или) ошибки.

Налогоплательщик обязан в течение пяти дней со дня получения требования о внесении исправлений представить уточненную налоговую отчетность по соответствующим налогам и сборам либо обоснование выявленных расхождений с представлением подтверждающих документов в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Налогоплательщик в качестве обоснования выявленных расхождений, указанных в соответствующем требовании налогового органа, вправе представить заключение организации налоговых консультантов. Такое обоснование от имени налогоплательщика организация налоговых консультантов может представить самостоятельно на основе договора с налогоплательщиком.

Представленные обоснования налогоплательщика рассматривается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение пятнадцати дней со дня получения соответствующих документов (обоснований).

При полном или частичном согласии с представленными обоснованиями выявленных расхождений налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление об отмене ранее направленного требования либо уточненное требование о внесении исправлений в налоговую отчетность.

Если налогоплательщик не представил уточненную налоговую отчетность (в том числе после уточненного требования) либо не представил обоснования выявленных расхождений или представленные им обоснования признаны недостаточными, налоговый орган вправе назначить налоговый аудит налогоплательщика.

Камеральная налоговая проверка не проводится за налоговый (отчетный) период, если за этот период проводится налоговый мониторинг. Указанное правило не применяется при досрочном прекращении налогового мониторинга.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, распространяются также на камеральные налоговые проверки налоговых агентов и иных лиц, на которых возложена обязанность по представлению налоговой отчетности, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Камеральная налоговая проверка в отношении возмещения сумм налога на добавленную стоимость осуществляется в порядке, установленном Кабинетом Министров Республики Узбекистан, без приказа налогового органа в течение тридцати дней со дня уведомления налоговых органов о возмещении (возврате) отрицательной суммы налога на добавленную стоимость при представлении налогоплательщиком налоговой отчетности за налоговый период. По итогам камеральной налоговой проверки в отношении возмещения сумм налога на добавленную стоимость требование о внесении исправлений в налоговую отчетность не выписывается.

По итогам камеральной налоговой проверки в отношении возмещения сумм налога на добавленную стоимость налоговые органы выносят решение о возмещении им суммы либо мотивированное решение об отказе (полном или частичном) в их возмещении.

Положение о проведении камеральной налоговой проверки утверждается Кабинетом Министров Республики Узбекистан.