HuquqTech
Налоговая база определяется налоговым агентом отдельно при каждой выплате дохода налогоплательщику.
Сумма налога с доходов нерезидента от источников в Республике Узбекистан с учетом особенностей, предусмотренных статьей 356 настоящего Кодекса, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма налога с доходов нерезидента, удерживаемого при выплате дивидендов нерезиденту юридическим лицом Республики Узбекистан, уменьшается на сумму налога, ранее уплаченного с дивидендов, полученных этим юридическим лицом от других юридических лиц Республики Узбекистан, при соблюдении следующих условий:
нерезидент имеет долю участия не менее двадцати пяти процентов в уставном фонде (уставном капитале) юридического лица Республики Узбекистан, выплачивающего дивиденды;
владение данной долей осуществлялось непрерывно в течение не менее 365 календарных дней до даты выплаты дивидендов;
сумма налога, уплаченного с полученных дивидендов, ранее не учитывалась при определении налога с доходов нерезидента в форме дивидендов;
налоговый агент — юридическое лицо Республики Узбекистан получило документы, подтверждающие уплату налога с дивидендов, полученных от других юридических лиц Республики Узбекистан.
Сумма налога исчисляется и уплачивается в национальной валюте по курсу, установленному Центральным банком Республики Узбекистан на дату выплаты дохода нерезиденту Республики Узбекистан, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 356 настоящего Кодекса.
Исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых нерезидентам, производятся налоговым агентом по всем видам доходов, за исключением случаев, когда:
1) налоговый агент уведомлен нерезидентом, что выплачиваемый доход относится к постоянному учреждению нерезидента в Республике Узбекистан, и в распоряжении налогового агента находится справка, заверенная налоговым органом о том, что нерезидент состоит на учете в налоговом органе как постоянное учреждение нерезидента;
2) в отношении дохода, выплачиваемого нерезиденту, статьей 353 настоящего Кодекса предусмотрена налоговая ставка в размере 0 процентов;
3) выплачиваются доходы, полученные при выполнении соглашения о разделе продукции, если законодательством Республики Узбекистан предусмотрено освобождение таких доходов от налогообложения;
4) выплачиваются доходы, которые в соответствии с применимым международным договором Республики Узбекистан не облагаются налогом в Республике Узбекистан, при условии предъявления нерезидентом, имеющим фактическое право на получение соответствующего дохода, налоговому агенту подтверждения, предусмотренного статьей 358 настоящего Кодекса.
В случае выплаты нерезиденту доходов, которые в соответствии с применимым международным договором Республики Узбекистан облагаются налогом в Республике Узбекистан по пониженным налоговым ставкам, исчисление и удержание суммы налога с доходов производятся по соответствующим пониженным налоговым ставкам при условии предъявления нерезидентом налоговому агенту подтверждения, предусмотренного статьей 358 настоящего Кодекса. Правила настоящей части применяются с учетом положений статьи 6 настоящего Кодекса.
Под выплатой дохода независимо от места осуществления такой выплаты нерезиденту, в частности, понимаются:
1) передача денег в наличной и (или) безналичной форме, ценных бумаг, доли участия, товаров, имущества;
2) сделки (отступное, зачет встречного однородного требования, зачет при уступке права требования, новация, прощения долга), совершаемые в отношении доходов нерезидента Республики Узбекистан;
3) прекращение обязательства выплаты дохода невозможностью исполнения либо совпадением должника и кредитора в одном лице.
Если доход выплачивается в неденежной форме или путем взаимозачетов, а также в случае, если сумма налога, подлежащего удержанию, превосходит сумму дохода нерезидента, получаемого в денежной форме, налоговый агент обязан уплатить налог в бюджет в исчисленной сумме, уменьшив соответствующим образом доход нерезидента, получаемый в неденежной форме, если иное не предусмотрено частью тринадцатой настоящей статьи.
Налогообложение доходов нерезидента производится независимо от распоряжения данным нерезидентом своими доходами в пользу третьих лиц, своих подразделений в других государствах и иных целях.
Уплаченные суммы налогов по доходам от страховых премий могут пересматриваться при наступлении страховых случаев.
При наступлении страхового случая страховые выплаты принимаются в зачет на уменьшение доходов нерезидента — страховщика, с которого удержан и уплачен налог налоговым агентом. Такой перерасчет может быть осуществлен налоговым агентом, выплатившим доход нерезиденту и удержавшим налог при выплате дохода.
При неудержании суммы налога или неправомерном применении положений международного договора Республики Узбекистан, повлекшем неудержание или неполное удержание налога, налоговый агент обязан внести в бюджет сумму неудержанного налога и соответствующую сумму пени.
При уплате налоговым агентом суммы налога, исчисленной с доходов нерезидента в соответствии с положениями настоящего Кодекса, за счет собственных средств без его удержания обязанность налогового агента по удержанию и перечислению налога признается исполненной.