Статья 378. Доходы, не подлежащие налогообложению

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов:

1) суммы материальной помощи:

членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи — до 4,22-кратного минимального размера оплаты труда;

в других случаях, указанных в статье 377 настоящего Кодекса, — до 4,22-кратного минимального размера оплаты труда за налоговый период;

2) суммы полной или частичной компенсации юридическими лицами стоимости путевок, за исключением туристических:

лицам с инвалидностью, включая неработающих у данного работодателя, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, находящиеся на территории Республики Узбекистан;

для детей своих работников до шестнадцати лет (учащихся — до восемнадцати лет) в детские и другие оздоровительные лагеря, а также в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, находящиеся на территории Республики Узбекистан;

3) суммы, уплаченные работодателем за амбулаторное и (или) стационарное медицинское обслуживание своих работников и их детей, а также расходы работодателя на лечение и медицинское обслуживание, приобретение технических средств профилактики инвалидности и реабилитации лиц с инвалидностью. Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями организациям здравоохранения за лечение, медицинское обслуживание работников, а также в случае выдачи на основании документов, выписанных организациями здравоохранения, денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно работнику, а при его отсутствии — членам его семьи, родителям, или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на банковский счет работника;

4) суммы заработной платы и другие суммы в иностранной валюте, полученные гражданами Республики Узбекистан от бюджетных организаций в связи с направлением их на работу за пределы Республики Узбекистан, в пределах сумм, установленных законодательством;

5) доходы, полученные от выполнения временных разовых работ, если наем на такие работы осуществляется при содействии центров обеспечения временной разовой работой;

6) единовременное денежное вознаграждение, полученное спортсменами за призовые места на международных спортивных соревнованиях;

7) доходы от продажи имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве частной собственности, кроме доходов от продажи:

ценных бумаг (за исключением эмиссионных ценных бумаг, реализуемых на фондовой бирже), долей (паев) в уставном фонде (уставном капитале) юридических лиц;

нежилых помещений;

жилых помещений, находившихся в собственности налогоплательщика менее тридцати шести календарных месяцев;

8) доходы от продажи выращенных в домашнем хозяйстве, включая дехканское, животных (скота, птицы, пушных и других зверей, рыб и других) в живом виде и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде (кроме промышленной переработки), продукции животноводства, пчеловодства и растениеводства, за исключением продукции декоративного садоводства (цветоводства), в натуральном и переработанном виде;

9) стоимость вещевых призов, полученных на международных и республиканских конкурсах и соревнованиях;

10) полученные от работодателя стоимостью до 2,11-кратного минимального размера оплаты труда в течение налогового периода:

подарки в натуральной форме работникам;

подарки и другие виды помощи неработающим пенсионерам и лицам, утратившим трудоспособность, ранее являвшимся работниками данного работодателя, членам семьи умершего работника;

11) доходы в денежной и натуральной форме, полученные от физических лиц в порядке наследования, дарения или безвозмездно, за исключением:

вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы и искусства, исполнителей произведений литературы и искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;

недвижимого имущества, автотранспортных средств, ценных бумаг, долей в уставных фондах (уставных капиталах) юридических лиц между лицами, не являющимися близкими родственниками;

12) выигрыши по облигациям государственного займа, а также проценты по государственным ценным бумагам Республики Узбекистан;

13) доходы по сберегательным сертификатам, государственным ценным бумагам, а также проценты и выигрыши по вкладам в банках;

14) сумма гранта, полученного от негосударственных некоммерческих организаций, международных и зарубежных организаций и фондов, а также в рамках международных договоров Республики Узбекистан в области научно-технического сотрудничества непосредственно налогоплательщиком от грантодателя при наличии заключения уполномоченного органа;

16) суммы заработной платы и другие доходы налогоплательщика, подлежащие налогообложению, направляемые на:

оплату за обучение (свое, своих детей, а также супруги (супруга) в возрасте до двадцати шести лет) в профессиональных и высших образовательных организациях Республики Узбекистан. Указанная льгота также применяется к доходам налогоплательщика, направленным на покрытие образовательных кредитов (включая проценты), выделенных коммерческими банками для обучения в профессиональных и высших образовательных организациях;

оплату родителями (усыновителями) образовательных услуг детей в негосударственных дошкольных образовательных организациях и (или) школах, а также родителями (лицами, их заменяющими) услуг дневного ухода за детьми с инвалидностью в возрасте от трех до восемнадцати лет, до 3 миллионов сумов в месяц на каждого ребенка;

оказание меценатской поддержки, но не более 50 процентов от налоговой базы;

погашение ипотечных кредитов и начисленных на них процентов в совокупности в размере до восьмидесятикратного размера минимального размера оплаты труда в течение налогового периода при условии, что приобретение, строительство или реконструкция объектов недвижимого имущества жилого фонда осуществляются с учетом субсидии из бюджета на компенсацию части первоначального взноса и (или) процентов по ипотечному кредиту. Указанная налоговая льгота распространяется на заемщика и (или) созаемщиков при условии, что совокупная сумма их доходов, не подлежащих налогообложению, не превышает установленного размера. При этом налоговая льгота по отношению к заработной плате и другим доходам, направленным на погашение полученных супругами, являющимися молодыми семьями, ипотечных кредитов и начисленных на них процентов, применяется до достижения супругами или одним из них установленного возраста без учета условия, установленного настоящим абзацем по субсидиям из бюджета. В случае, если объекты недвижимого имущества жилого фонда, приобретенные, построенные или реконструированные после 1 января 2023 года за счет ипотечного кредита, будут отчуждены в течение тридцати шести месяцев с даты государственной регистрации прав на недвижимое имущество, действие налоговой льготы аннулируется с восстановлением обязательств по уплате налога за весь период применения налоговой льготы;

индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан в Народном банке Республики Узбекистан на добровольной основе;

17) доходы в виде безвозмездно полученных от физических лиц (в том числе по договорам дарения) долей, паев и акций, если их передача осуществляется между близкими родственниками.

Не признается получением дохода или возникновением права на распоряжение доходом получение прав контроля в отношении иностранной структуры без образования юридического лица или иностранного юридического лица, для которого в соответствии с законодательством страны регистрации не предусмотрено участие в капитале, если такие права получены в результате их передачи между лицами, являющимися членами одной семьи и (или) близкими родственниками;

18) доходы налогоплательщиков, привлекаемых на сезонные сельскохозяйственные работы по уборке хлопка-сырца, полученные за выполнение этих работ;

19) доходы налогоплательщиков — старателей, полученные от реализации драгоценных металлов, добытых путем старательской добычи, в порядке, установленном законодательством).

19-1) доходы налогоплательщика, полученные от сдачи жилых домов студентам в аренду;

20) пособия, а также иные виды помощи в виде денежных средств, предоставляемые налогоплательщикам органами самоуправления граждан, профессиональными союзами, благотворительными и экологическими фондами, но не превышающие пятнадцати миллионов сумов в течение налогового периода.

20-1) благотворительные пожертвования в виде денежных средств, предоставляемых благотворительными организациями, зарегистрированными в установленном законодательством порядке, напрямую членам семей, включенных в Единый реестр социальной защиты или Реестр бедных семей, в течение налогового периода в размере до ста базовых расчетных величин;

21) суммы заработной платы и другие доходы налогоплательщика в размере до восьмикратного размера базовой расчетной величины, направляемые в течение налогового периода на оплату:

членских взносов международным организациям, при наличии документа об уплате таких взносов в качестве члена соответствующей международной организации;

платежей в негосударственные образовательные организации, за переподготовку и повышение квалификации, при наличии документа, выданного такими организациями об окончании курса.

22) при публичном размещении акций средства работников предприятий, не превышающие их месячной заработной платы и приравненных к ней выплат, направленные на приобретение акций в рамках плана владения акциями работников этих предприятий;

23) часть заработной платы и другие доходы налогоплательщиков, направляемые в течение налогового периода на индивидуальный инвестиционный счет для приобретения ценных бумаг, выпущенных на местном рынке ценных бумаг, при выполнении всех следующих условий:

совокупная сумма направленных средств составляет не более стократного минимального размера оплаты труда;

денежные средства, зачисленные на индивидуальный инвестиционный счет, не возвращаются в течение двенадцати месяцев с даты первого зачисления. При этом сумма средств, направляемых в течение месяца на индивидуальный инвестиционный счет, не может превышать двадцатикратного минимального размера оплаты труда;

денежные средства на индивидуальном инвестиционном счете используются для приобретения ценных бумаг.

В случае нарушения условий настоящего пункта средства на индивидуальном инвестиционном счете подлежат налогообложению у источника выплаты.

24) доходы граждан, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленные или командированные), а также их супруг (супруга). Указанная налоговая льгота предоставляется на основании справки медико-социальной экспертной комиссии, справки об инвалидности, удостоверения участника ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, а также других выданных уполномоченными органами документов, являющихся основанием для предоставления льготы;

25) доходы в виде заработной платы работников компаний «Махалла сервис», подлежащие налогообложению, полученные в результате их трудовой деятельности.