HuquqTech
На период до 1 октября 2020 года не включаются в состав совокупного дохода при исчислении налога на прибыль суммы начисленных и отсроченных коммерческими банками процентов по кредитам в период предоставленной ими отсрочки платежей по кредитам юридических и физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей, столкнувшихся с финансовыми затруднениями.
На период до 31 декабря 2020 года:
1) туроператоры, турагенты и субъекты, оказывающие гостиничные услуги (услуги по размещению) в сфере туризма, акционерное общество «Uzbekistan Airways» и его структурные подразделения, акционерное общество «Uzbekistan Airports» и международные аэропорты в форме обществ с ограниченной ответственностью, входящие в его состав, а также государственное унитарное предприятие «Центр Узаэронавигация»:
освобождаются от уплаты налога на имущество юридических лиц и земельного налога с юридических лиц;
уплачивают социальный налог по налоговой ставке в размере 1 процента;
2) налогоплательщики налога на добавленную стоимость, оборот по реализации товаров (услуг) которых не превышает один миллиард сумов в месяц, применяющие электронные счета-фактуры, вправе исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость на ежеквартальной основе в порядке, установленном главой 37 настоящего Кодекса;
3) в состав совокупного дохода при исчислении налога на прибыль и налога с оборота не включаются доходы, указанные в части четвертой статьи 299 настоящего Кодекса;
4) приостановление начисления и уплаты налога на доходы физических лиц в фиксированном размере и социального налога в отношении налогоплательщиков, указанных в статье 408 настоящего Кодекса, вынужденно приостановивших свою деятельность в период карантинных мероприятий, осуществляется на основании уведомления о временном приостановлении деятельности, направляемого в налоговые органы по месту осуществления деятельности в виде электронного документа через персональный кабинет налогоплательщика.
При возобновлении деятельности налогоплательщик в аналогичном порядке обязан до начала осуществления деятельности уведомить об этом налоговые органы по месту осуществления деятельности;
5) освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость и акцизного налога ввозимые на территорию Республики Узбекистан строительные материалы и иные товары, необходимые для строительства и функционирования медицинских и карантинных объектов по борьбе с коронавирусной инфекцией;
6) в отношении объектов, предусмотренных частью третьей статьи 415, частью шестой статьи 422, частью тринадцатой статьи 429 и частью шестой статьи 437 настоящего Кодекса, в том числе выявленных до 1 апреля 2020 года, не применяются повышенные налоговые ставки по налогу на имущество и земельному налогу, установленные законодательством, а также начисление пени и принятие мер принудительного взыскания задолженности по ним.
Освобождаются с 1 мая 2021 года по 31 декабря 2022 года от налога на добавленную стоимость:
ввоз на территорию Республики Узбекистан растительного масла, семян подсолнечника и льна, а также соевых бобов;
оборот по производству и (или) реализации растительного масла (кроме хлопкового масла).
На период до 1 января 2022 года не принимаются меры принудительного взыскания налоговой задолженности по состоянию на 31 декабря 2020 года, а также начисление пени:
по налогу на имущество юридических лиц и земельному налогу с юридических лиц для субъектов предпринимательства, осуществляющих деятельность в сфере туризма, транспорта и общественного питания;
по налогу на имущество юридических лиц и земельному налогу с юридических лиц, начисленных и не уплаченных юридическими лицами в 2020 году в связи с временными трудностями;
по налогам, пеням и начисленным штрафам за нарушение налогового законодательства для микрофирм и малых предприятий, имеющих задолженность по состоянию на 15 мая 2020 года.
На период до 31 декабря 2021 года туроператоры, турагенты и субъекты, оказывающие гостиничные услуги (услуги по размещению) в сфере туризма:
уплачивают налог на прибыль по налоговым ставкам, сниженным на 50 процентов от установленной налоговой ставки;
уплачивают социальный налог по налоговой ставке в размере 1 процента;
освобождаются от уплаты налога на имущество юридических лиц и земельного налога с юридических лиц.
Освобождаются от уплаты налога на имущество, земельного налога, налога с оборота, фиксированной суммы налога на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей:
сроком до 1 января 2024 года вновь созданные субъекты предпринимательства, осуществляющие виды деятельности, определенные решением Президента Республики Узбекистан как «точки роста» для каждого района и города Республики Каракалпакстан;
сроком до 1 января 2024 года вновь созданные субъекты предпринимательства в сфере промышленности, размещенные в Тахтакупырском, Бозатауском и Шуманайском районах Республики Каракалпакстан. Данная категория налогоплательщиков уплачивает налог на прибыль и налог за пользование водными ресурсами по налоговым ставкам, сниженным на 50 процентов от установленной налоговой ставки;
сроком до 1 января 2026 года вновь созданные субъекты предпринимательства, специализирующиеся на оказании услуг и размещенные на территории 45 махаллей и аулов с тяжелыми условиями в Республике Каракалпакстан, по перечню, определяемому Жокаргы Кенесом Республики Каракалпакстан. Данная категория субъектов предпринимательства также освобождается от налога на прибыль.
На период с 1 сентября 2024 года до 1 сентября 2027 года:
налоговые льготы, установленные для членов Ассоциации «Хунарманд», распространяются также на индивидуальных предпринимателей, занимающихся производством ювелирных изделий и являющихся членами Ассоциации «Узбекзаргарсаноати»;
освобождаются от налога на имущество и земельного налога используемые в производстве объекты недвижимости и земельные участки субъектов предпринимательства, занимающихся производством ювелирных изделий и являющихся членами Ассоциации «Узбекзаргарсаноати».
На период до 1 января 2024 года освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость ввозимые по перечням, формируемым в установленном порядке, на территорию Республики Узбекистан для Фонда поддержки инноваций в Приаралье научно-лабораторное оборудование, реагенты и расходные материалы, аналоги которых не производятся в Республике Узбекистан.
Освобождаются на период с 10 октября 2021 года по 30 апреля 2022 года от налога на добавленную стоимость оборот по реализации курятины, замороженной рыбы и птиц в живом виде, а на период с 10 октября 2021 года по 31 декабря 2022 года мяса (говядина, баранина), животных (скот и овцы) в живом виде и продуктов их убоя, картофеля, а также их ввоз на территорию Республики Узбекистан.
На период с 1 сентября 2021 года по 31 декабря 2021 года предприятия общественного питания освобождаются от уплаты земельного налога с юридических лиц и налога на имущество юридических лиц.
С 1 января 2022 года по 1 января 2023 года ставка социального налога, установленного для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в районах республики (за исключением города Ташкента), применяется в размере 50 процентов базовой расчетной величины.
На период до 1 января 2024 года вновь созданные, прошедшие государственную регистрацию в Бандиханском, Кызырыкском, Музрабадском, Шерабадском районах, горных районах и территориях с засоленными земельными площадями Сурхандарьинской области и осуществляющие свою деятельность в данных районах (территориях) субъекты предпринимательства (за исключением кластеров) свобождаются от уплаты земельного налога с юридических лиц, налога на имущество юридических лиц, налога с оборота, фиксированной суммы налога на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей.
На период с 10 сентября 2021 года до 1 января 2024 года вновь созданные, прошедшие государственную регистрацию в горных районах и территориях с засоленными земельными площадями Сурхандарьинской области и осуществляющие свою деятельность на данных территориях субъекты предпринимательства (за исключением кластеров) уплачивают налог на прибыль по налоговым ставкам, сниженным на 50 процентов от установленной налоговой ставки.
Перечень горных районов и территорий с засоленными земельными площадями, указанных в частях двенадцатой и тринадцатой настоящей статьи, утверждается Кенгашем народных депутатов Сурхандарьинской области.
Освобождаются с 1 мая 2020 года до 1 ноября 2022 года от уплаты земельного налога с юридических лиц и налога на имущество юридических лиц рыбоводческие, животноводческие и птицеводческие хозяйства, пострадавшие вследствие чрезвычайного происшествия в Сардобинском, Акалтынском и Мирзаабадском районах Сырдарьинской области. При этом перечень пострадавших рыбоводческих, животноводческих и птицеводческих хозяйств утверждается Кенгашем народных депутатов Сырдарьинской области.
На период с 1 января 2022 года по 1 января 2031 года субъекты предпринимательства в сферах местной промышленности, сельского хозяйства и услуг в Муйнакском районе Республики Каракалпакстан:
уплачивают налог на прибыль, налог с оборота, социальный налог и налог на доходы физических лиц по налоговым ставкам в размере 1 процента;
уплачивают налог на имущество юридических лиц, земельный налог с юридических лиц и налог за пользование водными ресурсами по налоговым ставкам в размере 1 процента от суммы, начисленной по данным налогам.
На период с 1 февраля 2022 года по 1 января 2025 года субъекты предпринимательства (в том числе субъекты предпринимательства, экспортировавшие через комиссионера (поверенного), экспортирующие крашеное полотно, крашеную ткань и готовую швейно-трикотажную продукцию, уплачивают социальный налог по налоговой ставке в размере 1 процента.
Льгота, предусмотренная частью семнадцатой настоящей статьи, применяется к налогоплательщикам, выручка которых от экспорта крашеного полотна, крашеной ткани и готовой швейно-трикотажной продукции составляет не менее 80 процентов от выручки реализации всех товаров и услуг.
Неиспользованная после 1 января 2020 года участниками специальных экономических зон часть льгот по налогу на прибыль полностью применяется в отношении участников, включенных в реестр участников специальных экономических зон до 1 октября 2020 года, на срок от 3 до 10 лет с момента включения их в реестр, в зависимости от внесенного ими объема инвестиций, предусмотренного актами законодательства, действовавшими до 1 января 2020 года. Положения настоящей части не распространяются на срок действия льгот по налогу на прибыль, предусмотренных частью второй статьи 473 настоящего Кодекса.
Субъекты предпринимательства, оказывающие услуги в сферах розничной торговли и общественного питания, гостиничных услуг (размещения), перевозки пассажиров и грузов автомобильным транспортом, ремонта и технического обслуживания автотранспортных средств, компьютерных услуг, ремонта бытовой техники, агро- и ветеринарных услуг, а также в развлекательных центрах, принявшие на работу работников не старше тридцати лет, — в период с 1 января 2025 года до 1 января 2028 года уплачивают социальный налог с доходов таких работников в виде оплаты труда по налоговой ставке в размере 1 процента.
Льгота, предусмотренная двадцатой частью настоящей статьи, применяется к субъектам предпринимательства, одновременно отвечающим всем следующим условиям:
при условии начисления работникам ежемесячно среднемесячной заработной платы в размере не менее 2,5-кратного минимального размера оплаты труда;
если доходы от осуществления установленных видов деятельности составляют не менее 60 процентов от общего совокупного дохода по итогам текущего отчетного (налогового) периода. Также в случае выявления фактов сокрытия численности работников действие данной льготы аннулируется.
До 1 января 2024 года физические лица при переводе объектов недвижимого имущества жилого назначения, расположенных вдоль межмахаллинских торгово-сервисных улиц, в категорию объектов недвижимого имущества нежилого назначения для оказания видов услуг, указанных в части двадцатой настоящей статьи, уплачивают налог на имущество физических лиц и земельный налог с физических лиц по налоговым ставкам, установленным для объектов недвижимого имущества жилого назначения, а также земельных участков, занятых этими объектами.
Перечень межмахаллинских торгово-сервисных улиц определяется Советом Министров Республики Каракалпакстан, хокимиятами областей и города Ташкента.
На период с 1 января 2022 года до 1 января 2027 года субъекты предпринимательства вправе по торговым комплексам площадью более пяти тысяч квадратных метров и гостиницам (средствам размещения), включая занимаемые ими земельные участки:
применять коэффициент 0,1 к налоговым ставкам по налогу на имущество юридических лиц и земельному налогу с юридических лиц. При этом в отношении таких объектов недвижимого имущества, вновь построенных до 1 января 2027 года, и земельных участков, занятых этими объектами, данная льгота применяется в течение пяти лет с месяца их ввода в эксплуатацию;
при исчислении налога на прибыль относить в течение двух лет стоимость таких зданий на вычитаемые расходы в виде амортизации.
На период с 1 апреля 2022 года до 1 января 2025 года субъекты предпринимательства, зарегистрированные в установленных туристских зонах районов и городов, указанных в решениях Президента Республики Узбекистан, и оказывающие на данных территориях услуги общественного питания, гостиничные (размещение), торговые, развлекательные, туроператорские и турагентские услуги, уплачивают:
налог с оборота по налоговой ставке в размере 1 процента;
налог на имущество юридических лиц и земельный налог с юридических лиц в отношении объектов, расположенных на этих территориях, а также земельных участков, занятых такими объектами, в размере 1 процента от начисленной суммы этих налогов.
Границы туристских зон районов и городов определяются Жокаргы Кенесом Республики Каракалпакстан, Кенгашами народных депутатов областей на основании заключений главных территориальных управлений Министерства туризма и культурного наследия, а также Министерства экономического развития и сокращения бедности Республики Узбекистан.
На период с 1 апреля 2022 года по 31 декабря 2028 года:
доходы физических лиц — резидентов и нерезидентов Республики Узбекистан в виде дивидендов по принадлежащим им (акционерам) акциям освобождаются от налога на доходы физических лиц;
по доходам юридических лиц — нерезидентов Республики Узбекистан в виде дивидендов по принадлежащим им (акционерам) акциям применяется налоговая ставка по налогу на прибыль в размере 5 процентов;
доходы физических и юридических лиц — резидентов и нерезидентов Республики Узбекистан в виде процентов по облигациям хозяйственных обществ освобождаются от налога на доходы физических лиц и налога на прибыль.
На период с 1 апреля 2022 года по 1 января 2025 года субъекты предпринимательства, доходы которых от производства национальных музыкальных инструментов в совокупном доходе по итогам текущего отчетного (налогового) периода составляют не менее 60 процентов, уплачивают налог с оборота и социальный налог по налоговой ставке в размере 1 процента.
На период до 1 января 2025 года налогоплательщики, наладившие разведение рыбы в хозяйствах на основе кооперации, освобождаются от уплаты всех видов налогов (за исключением налога на добавленную стоимость и социального налога).
Льгота, предусмотренная частью двадцать девятой настоящей статьи, применяется к налогоплательщикам, у которых доходы от деятельности по разведению рыбы в общем совокупном доходе по итогам текущего отчетного (налогового) периода составляют свыше 90 процентов.
На период с 1 января 2023 года до 1 января 2026 года налогоплательщики, занимающиеся заготовкой, хранением и переработкой кожевенного, пушно-мехового сырья и шерсти, автоматизированным убоем скота, производством изделий из шерсти, каракуля и искусственной кожи, кожгалантерейной продукции, обуви, освобождаются по данной деятельности от уплаты налога на прибыль, налога с оборота и налога на имущество юридических лиц.
Налоговые льготы, установленные частью тридцать первой настоящей статьи, распространяются в отношении:
налогоплательщиков — специализированных организаций по убою скота, оснащенных современными автоматизированными комплексами;
налогоплательщиков, осуществляющих сбор и заготовку кожевенного, пушно-мехового, каракулевого сырья и шерсти с их дальнейшей реализацией для переработки (использования), при условии, что доля доходов от данных видов деятельности в общем совокупном доходе по итогам отчетного (налогового) периода составляет не менее 80 процентов;
налогоплательщиков, осуществляющих переработку кожевенного, пушно-мехового, каракулевого сырья и шерсти, а также производство комплектующих, фурнитуры, аксессуаров, обувных колодок, подошв для обуви, верха обуви, желатина, искусственной кожи, обувной, кожгалантерейной, пушно-меховой, каракулеводческой продукции и изделий из шерсти, при условии, что доля доходов от данных видов деятельности в общем совокупном доходе по итогам отчетного (налогового) периода составляет не менее 60 процентов.
На период с 1 января 2023 года до 1 января 2026 года налогоплательщики, имеющие современные автоматизированные комплексы по убою скота, а также налогоплательщики, перерабатывающие и производящие готовую продукцию из кожи, освобождаются от уплаты земельного налога с юридических лиц.
На период с 1 апреля 2022 года по 1 января 2025 года налогоплательщики уплачивают социальный налог по налоговой ставке в размере 1 процента, если по итогам отчетного (налогового) периода в совокупном доходе производителя доля доходов от:
реализации детской, женской и спортивной обуви, искусственной (эко) кожи, фурнитуры, обувных форм и подошв составляет не менее 60 процентов;
экспорта обуви, кожгалантерейной продукции и меховых изделий составляет не менее 80 процентов.
На период с 1 апреля 2022 года до 1 января 2025 года освобождается от налога на добавленную стоимость ввоз на территорию Республики Узбекистан запасных частей медицинского оборудования и изделий, а также расходных материалов в медицинских целях по перечням, формируемым в установленном порядке.
На период с 1 сентября 2022 года до 1 января 2025 года субъекты малого предпринимательства, осуществляющие деятельность на территориях, включенных в Реестр сельских территорий с высокой плотностью трудовых ресурсов, с общей численностью работников не менее 10 человек и фондом оплаты труда женщин, осуществляющих у них трудовую деятельность, составляющим не менее 50 процентов общего фонда оплаты труда, уплачивают социальный налог с фонда оплаты труда женщин, осуществляющих у них трудовую деятельность, по налоговой ставке в размере 1 процента.
На период с 1 января 2023 года до 1 января 2026 года налогоплательщики, доходы которых от деятельности по сбору, вывозу, сортировке и переработке отходов составляют не менее 90 процентов их совокупного дохода по итогам отчетного (налогового) периода, уплачивают налог на прибыль по данному виду деятельности (за исключением доходов в виде процентов) и социальный налог по налоговой ставке в размере 1 процента.
До 1 января 2027 года бюджетные организации по доходам от реализации товаров (услуг) освобождаются от уплаты всех видов налогов, за исключением социального налога.
В период с 1 января 2023 года до 1 января 2028 года субъекты предпринимательства, расположенные во всех районах Республики Каракалпакстан и осуществляющие деятельность на данной территории (за исключением крупных налогоплательщиков, постоянных учреждений, бюджетных организаций и государственных предприятий, юридических лиц с долей государства в уставном фонде (уставном капитале) в размере 50 процентов и более, юридических лиц, в уставном фонде (уставном капитале) которых 50 и более процентов принадлежит юридическому лицу с долей государства в уставном фонде (уставном капитале) в размере 50 процентов и более):
уплачивают налог на прибыль, налог с оборота, налог на имущество юридических лиц и земельный налог с юридических лиц по налоговым ставкам, сниженным на 50 процентов по сравнению с установленными налоговыми ставками;
уплачивают социальный налог по налоговой ставке в размере 1 процента, а индивидуальные предприниматели — в размере одной базовой расчетной величины в год.
Если наряду с налоговыми льготами, предусмотренными в части тридцать девятой настоящей статьи, налогоплательщик одновременно имеет право на налоговые льготы по другим основаниям, такой налогоплательщик вправе выбрать наиболее благоприятную налоговую льготу по своему усмотрению.
С 1 января 2023 года до 1 января 2026 года Ассоциация футбола Узбекистана, ее территориальные подразделения, общественное объединение «Профессиональная футбольная Лига Узбекистана», Центр футбольных судей Узбекистана и профессиональные футбольные клубы освобождаются от уплаты:
всех видов налогов (за исключением социального налога);
налога на доходы физических лиц, оплачиваемых от доходов привлеченных ими иностранных специалистов и футболистов;
налога на добавленную стоимость за ввозимые на территорию Республики Узбекистан по перечням, формируемым в установленном порядке, спортивное оборудование и инвентарь, оборудование, инвентарь и технику, необходимые для трансляций, товары фармакологии, спортивное питание, искусственные газоны для футбольных (футзальных) полей, шокпад, гранулы, специальные клеи и специальные профессиональные спортивные экипировки, транспортные средства, в том числе специальные, аналоги которых не производятся в Республике Узбекистан.
В период с 1 января 2024 года по 1 января 2026 года доходы коммерческих банков, участвующих в «Комплексной программе непрерывной поддержки малого бизнеса», в виде полученных процентов по банковским кредитам, выделенным на проекты, в целях исчисления налога на прибыль признаются в качестве вычитаемых расходов.
В период с 1 января 2024 года по 1 января 2027 года центры «изысканий и развития» уплачивают в части объектов данных центров и занимаемых ими земельных участков налог на имущество юридических лиц и земельный налог с юридических лиц в размере 1 процента от начисленной суммы этих налогов, а также социальный налог по налоговой ставке в размере 1 процента.
В период с 1 января 2024 года по 31 декабря 2025 года на юридических лиц, добывающих драгоценные, цветные и (или) радиоактивные металлы, редкие и редкоземельные элементы и (или) извлекающих их из техногенных минеральных образований (далее — металлы), а также добывающих углеводородное сырье не распространяются положения, предусмотренные разделом XVIII-1 настоящего Кодекса. Данное положение применяется в отношении участка недр, добыча на котором началась в период с 1 января 2024 года по 31 декабря 2025 года и распространяется на весь период осуществления деятельности по добыче (извлечению) металлов или углеводородного сырья.
До 1 января 2028 года освобождается от налога на добавленную стоимость оборот по реализации товаров (услуг), а также ввоз товаров, приобретаемых в рамках проектов, реализуемых полностью или частично за счет государственного внешнего долга, привлеченного и привлекаемого из международных финансовых институтов и зарубежных правительственных финансовых организаций бюджетными организациями, а также государственными предприятиями и юридическими лицами с долей государства в уставном фонде (уставном капитале) в размере 50 процентов и более, в рамках проектов, реализуемых полностью или частично за счет государственного внешнего долга, технического содействия (грантов) привлеченного и привлекаемого из международных финансовых институтов и зарубежных правительственных финансовых организаций (за исключением средств международных финансовых институтов и зарубежных правительственных финансовых организаций, рефинансируемых или перекредитуемых через коммерческие банки Республики Узбекистан), для инфраструктурных проектов (проекты по электро-, газо-и теплоснабжению, водоснабжению и канализации, водному хозяйству, дорожно-транспортной инфраструктуре, связи и телекоммуникациям, агрологистике, санитарной очистке, управлению твердыми бытовыми отходами). При этом данная льгота применяется также к участникам проекта.
До 1 января 2025 года субъекты предпринимательства, включенные в Программу «20 тысяч предпринимателей — 500 тысяч квалифицированных специалистов», уплачивают налог на имущество юридических лиц и земельный налог с юридических лиц по налоговым ставкам, сниженным на:
50 процентов от установленной налоговой ставки — при создании ими от 51 до 100 новых рабочих мест;
75 процентов от установленной налоговой ставки — при создании ими от 101 до 200 новых рабочих мест;
при создании свыше 200 новых рабочих мест — освобождаются от уплаты этих налогов.
Льготы, предусмотренные частью сорок шестой настоящей статьи, предоставляются субъектам предпринимательства, включенным в Программу «20 тысяч предпринимателей — 500 тысяч квалифицированных специалистов» (за исключением субъектов предпринимательства, зарегистрированных в городе Ташкенте) на основании «договоров о сотрудничестве», при соблюдении ими одновременно следующих условий:
прием на работу граждан, включенных в «Единый реестр социальной защиты», и обеспечение их занятости в течение не менее одного года с ежемесячной выплатой им заработной платы в размере не менее одного минимального размера оплаты труда;
доля указанных граждан от общей численности работников составляет не менее 20 процентов.
При невыполнении субъектами предпринимательства обязательств по «договорам о сотрудничестве» действие налоговых льгот, предусмотренных частью сорок шестой настоящей статьи, аннулируется с восстановлением обязательств по уплате этих налогов за весь период применения налоговых льгот.
На период с 1 января 2024 года до 1 января 2027 года освобождается от налога на добавленную стоимость ввоз на территорию Республики Узбекистан драгоценных камней, используемых для производства ювелирных изделий.
На период до 1 января 2026 года полученная домами отдыха и зонами отдыха, организуемыми на базе детских оздоровительных лагерей в системе профессиональных союзов в период вне сезона отдыха детей, прибыль от оказания услуг в данном направлении освобождается от налога на прибыль.
На период с 1 января 2023 года до 1 января 2026 года:
доходы физических лиц, полученные от деятельности по выращиванию живых коконов шелкопряда в домашних условиях (надомничества), освобождаются от налога на доходы физических лиц;
средства юридических лиц, выращивающих коконы шелкопряда, направляемые на оплату труда надомников, выращивающих живые коконы шелкопряда в домашних условиях, освобождаются от социального налога с условием направления высвобожденных средств на материальное стимулирование надомников;
земельный налог за земельные участки, занятые тутовыми плантациями, используемыми в качестве кормовой базы в сфере выращивания коконов шелкопряда, исчисляется с применением коэффициента 0,1 к установленным Кенгашами народных депутатов районов (городов) налоговым ставкам.
На период с 1 января 2025 года по 1 января 2030 года субъекты предпринимательства вправе при исчислении налога на прибыль относить в равных долях в течение двух лет расходы, связанные со строительством за счет собственных средств зданий негосударственных организаций общего среднего образования, на вычитаемые расходы в виде амортизации стоимости данных зданий.
В случае невыполнения негосударственной общей средней образовательной организацией лицензионных требований по приему на учебу на бесплатной основе детей из семей, нуждающихся в социальной защите, амортизационные отчисления, предусмотренные частью пятьдесят второй настоящей статьи, отменяются за счет применения норм амортизации, предусмотренных статьей 306 настоящего Кодекса.
До 1 января 2027 года освобождается от уплаты налога на добавленную стоимость ввоз на территорию Республики Узбекистан протезных изделий и их комплектующих, запасных частей по перечню, утверждаемому постановлением Президента Республики Узбекистан.
На период с 1 ноября 2024 года до 1 января 2026 года оборот операторов вагонов (контейнеров), являющихся резидентами Республики Узбекистан, по оказанию услуг предоставления в пользование вагонов (контейнеров) на основе договора аренды в перевозочном процессе на железнодорожном транспорте, освобождается от налога на добавленную стоимость.
На период с 1 января 2025 года до 1 января 2029 года налогоплательщики, доходы которых от издательско-полиграфической деятельности составляют не менее 90 процентов их совокупного дохода по итогам отчетного (налогового) периода, освобождаются от уплаты налога на прибыль по данному виду деятельности (за исключением доходов в виде процентов).
На период с 1 января 2025 года по 1 января 2028 года субъекты предпринимательства, принявшие на работу малоимущих членов семьи с ежемесячной заработной платой не менее 1,5 минимального размера оплаты труда, по расходам по выплате заработной платы работникам, являющимся членами бедных семей, уплачивают социальный налог по налоговой ставке в размере 1 процента.
С 1 сентября 2024 года по 1 сентября 2027 года:
субъекты предпринимательства, принявшие на работу учеников школ, колледжей и техникумов (не старше тридцати лет) для профессионального обучения, по доходам, выплачиваемым им в виде оплаты труда, уплачивают социальный налог по налоговой ставке в размере 1 процента;
ученики школ, колледжей и техникумов в процессе профессионального обучения по доходам, полученным от субъектов предпринимательства в виде оплаты труда, уплачивают налог на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 1 процента.
На период до 1 января 2028 года молодежь (лица не старше тридцати лет), организовавшая передвижные торговые объекты вдоль магистральных автомобильных дорог, освобождается от уплаты налогов по доходам, полученным от реализации товаров (услуг) в течение первых шести месяцев с даты начала осуществления деятельности.
На период с 1 февраля 2025 года по 1 января 2030 года юридические лица, являющиеся нерезидентами Республики Узбекистан (за исключением налоговых резидентов государств, заключивших соглашение об избежании двойного налогообложения с Республикой Узбекистан), объем экспортных услуг которых в течение календарного года превысил 10 миллионов долларов США, в части доходов, полученных от оказания услуг в сфере информационных технологий резидентам Технологического парка программных продуктов и информационных технологий (в том числе по которым выплачивается роялти), освобождаются от уплаты налога на прибыль.
На период с 1 февраля 2025 года по 1 января 2040 года в отношении доходов в виде дивидендов учредителей (участников) резидентов Технологического парка программных продуктов и информационных технологий — физических и юридических лиц, являющихся нерезидентами Республики Узбекистан, объем экспорта которых в составе совокупного дохода составляет более 50 процентов, налог на доходы физических лиц и налог на прибыль исчисляется по ставкам, установленным для резидентов Республики Узбекистан.
На период с 1 января 2028 года по 1 января 2040 года резиденты Технологического парка программных продуктов и информационных технологий освобождаются от уплаты всех налогов (за исключением налога на добавленную стоимость).
Налоговые льготы, установленные частью шестьдесят второй настоящей статьи, распространяются в отношении:
юридических лиц, объем экспорта которых по видам деятельности, разрешенным к осуществлению резидентами Технологического парка программных продуктов и информационных технологий, в составе совокупного дохода в течение календарного года составляет более 50 процентов;
юридических лиц, оказывающих IT-образовательные услуги, у которых 50 процентов выпускников старше восемнадцати лет в течение календарного года трудоустроились на предприятия-экспортеры, являющиеся резидентами Технологического парка программных продуктов и информационных технологий.
На период до 1 января 2030 года негосударственные дошкольные организации и организации общего среднего образования, а также субъекты предпринимательства, оказывающие услуги дневного ухода за детьми с инвалидностью в возрасте от трех до восемнадцати лет на основе государственно-частного партнерства, освобождаются от уплаты всех видов налогов (за исключением социального налога).
Средства, высвобождаемые в результате льгот, предусмотренных частью шестьдесят четвертой настоящей статьи, целенаправленно используются для оснащения негосударственных дошкольных и общих средних образовательных организаций современными учебными пособиями, приобретения необходимых товаров и оборудования, реконструкции и капитального ремонта зданий и сооружений, а также предоставления бесплатных образовательных услуг социально уязвимым слоям населения.
На период до 1 января 2030 года освобождаются от налога на добавленную стоимость современное учебное и лабораторное оборудование, компьютерная техника, программные продукты, учебная и научно-методическая литература, инвентарь и материально-технические ресурсы, не производимые в Республике Узбекистан, ввозимые на территорию Республики Узбекистан по перечням, формируемым в установленном порядке для оснащения и обеспечения деятельности негосударственных дошкольных и общих средних образовательных организаций.
На период до 1 января 2030 года иностранные преподаватели и специалисты, осуществляющие трудовую деятельность в негосударственных дошкольных и общих средних образовательных организациях, освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц.
На период до 1 января 2030 года негосударственные дошкольные и общеобразовательные организации, принявшие на работу иностранных преподавателей и специалистов, освобождаются от уплаты социального налога по расходам на оплату труда работников, являющихся иностранными преподавателями и специалистами.
На период до 1 января 2027 года субъектам предпринимательства, осуществляющим розничную торговлю продукцией с цифровой маркировкой, предоставляется право на уменьшение суммы начисленного и подлежащего оплате налога на прибыль или налога с оборота либо налога на доходы физических лиц, оплачиваемого индивидуальными предпринимателями, на сумму расходов, связанных с приобретением для субъектов предпринимательства устройств считывания маркировки, но в размере, не превышающем четырехкратного размера базовой расчетной величины за одно устройство.
На период до 1 января 2030 года субъекты предпринимательства, производящие птицеводческую продукцию, освобождаются от уплаты земельного налога с юридических лиц (за исключением посевных площадей).
Налоговые льготы, установленные частью семидесятой настоящей статьи, не распространяются в отношении субъектов предпринимательства, не осуществляющих реализацию птицеводческой продукции, и (или) земельных участков, используемых не по целевому назначению.
На период до 1 января 2027 года стационарные детские оздоровительные лагеря в системе Федерации профсоюзов Узбекистана освобождаются от уплаты:
налога на прибыль – по доходам, полученным от сдачи в аренду зданий и сооружений, земельных участков;
налога на имущество юридических лиц и земельного налога с юридических лиц – по объектам аренды и занимаемым ими земельным участкам.
На период с 1 января 2025 года до 1 января 2026 года освобождаются от уплаты налога на имущество юридических лиц, земельного налога с юридических лиц и налога за пользование водными ресурсами дирекции по управлению кожевенно-обувными промышленными зонами, созданные в Шараф Рашидовском районе Джизакской области и Ахангаранском районе Ташкентской области, и предприятия, созданные в этих промышленных зонах.
В период с 1 января 2025 года до 1 января 2028 года субъекты предпринимательства, осуществляющие производственную деятельность в направлениях швейно-трикотажной, обувной и кожевенно-галантерейной промышленности, уплачивают налог на прибыль по налоговой ставке в размере 2 процентов и социальный налог по налоговой ставке в размере 1 процента.
Налоговые льготы, установленные частью семьдесят четвертой настоящей статьи, применяются в отношении субъектов предпринимательства, одновременно отвечающих всем следующим условиям:
при начислении работникам ежемесячно среднемесячной заработной платы в не менее чем двукратном минимальном размере оплаты труда;
если по итогам отчетного периода доход от реализации продукции ткачества (трикотажного полотна, хлопчатобумажных тканей и чулочно-носочных изделий), швейно-трикотажных изделий, обуви или кожевенно-галантерейной продукции, а также доход от оказания услуг по переработке сырья, переданного на давальческой основе в соответствии с договором, составляет не менее 70 процентов в общем совокупном доходе от реализации всех товаров (услуг).
Налоговые льготы применяются за соответствующий квартал при условии выполнения требований, предусмотренных частью семьдесят пятой настоящей статьи, в каждом месяце данного квартала.
Субъекты предпринимательства, одновременно отвечающие всем условиям, предусмотренным частью семьдесят пятой настоящей статьи, определяются налоговыми органами автоматически без человеческого фактора по итогам отчетного квартала до 25-го числа следующего месяца.
В случае выявления фактов несоблюдения установленных условий путем повторного представления налоговой отчетности после использования субъектами предпринимательства налоговых льгот, установленных частью семьдесят четвертой настоящей статьи, данные льготы аннулируются, а налоги исчисляются и взыскиваются в бюджет с начислением пени.
В период с 1 января 2025 года до 1 января 2028 года освобождаются от налога на добавленную стоимость ввозимые инициаторами по списку, утверждаемому Президентом Республики Узбекистан, подвои плодовых саженцев и подвои, привои, маточные материалы и технические средства из зарубежных стран (за исключением сопредельных государств) для создания новых садов.
В период с 1 января 2025 года до 1 января 2028 года освобождается от акцизного налога ввоз на территорию Республики Узбекистан гранул полиэтилена, определенных в пункте 2 части первой статьи 289-3 настоящего Кодекса, производителями фармацевтической продукции для собственных производственных нужд.
Доходы юридических лиц — резидентов и нерезидентов Республики Узбекистан по облигациям, эмитированным организациями по рефинансированию ипотеки, а также специально уполномоченными организациями при них, освобождаются от налога на прибыль до 1 января 2030 года.
Льгота, предусмотренная частью восемьдесят первой настоящей статьи, применяется в отношении доходов в виде процентов, начисленных в период обращения данных облигаций.
С 1 мая 2025 года юридические лица, получившие в аренду земельный участок на аукционных торгах для строительства многоквартирного жилья в рамках создания массивов «Янги Ўзбекистон», освобождаются от уплаты земельного налога по данному земельному участку сроком на 12 месяцев с момента получения его в аренду. При этом, если многоквартирное жилье не будет построено и введено в эксплуатацию в установленный срок, земельный налог за период использования льготы взыскивается в двукратном размере.
Для вновь создаваемых кооперативов по выращиванию и переработке сельскохозяйственной продукции и лекарственных растений в период с 1 апреля 2025 года до 1 января 2028 года социальный налог, а также налог на доходы физических лиц для принятых в них на работу работников, уплачиваются по налоговой ставке в размере 1 процента.
С 1 мая 2025 года до 1 января 2031 года резиденты Парка креативной индустрии:
уплачивают налог на доходы физических лиц по доходам своих работников в виде оплаты труда, а также социальный налог по налоговым ставкам, сниженным на 50 процентов по отношению к установленным налоговым ставкам;
являются плательщиками налога с оборота независимо от размера дохода, полученного от реализации товаров (услуг).
Субъекты предпринимательства, реализующие плодоовощную продукцию в современной упаковке, отвечающие одновременно всем следующим условиям, с 1 мая 2025 года по 1 января 2028 года уплачивают налог на прибыль и социальный налог по налоговым ставкам в размере 1 процента:
ежемесячное начисление каждому работнику заработной платы в размере не менее двух минимальных размеров оплаты труда;
налогоплательщики, доля дохода которых от реализации плодоовощной продукции в современной упаковке по итогам отчетного (налогового) периода составляет не менее 50 процентов от общего объема совокупного дохода. При этом доля этих доходов определяется на основании фитосанитарного сертификата соответствующего уполномоченного государственного органа и грузовой таможенной декларации.
В период с 1 июля 2025 года по 1 января 2030 года:
юридические лица, доход которых от создания контента, предназначенного для детей, составляет не менее 80 процентов совокупного годового дохода, а также Центр развития детского контента освобождаются от уплаты налога на прибыль по доходам от реализации такого контента и уплачивают социальный налог по ставке в размере 1 процента;
юридическим лицам предоставляется право вычитать расходы, связанные с созданием контента, предназначенного для детей, при исчислении налога на прибыль.
Хлопково-текстильные кластеры, предприятия текстильной и швейно-трикотажной промышленности в период с 1 сентября 2025 года по 1 сентября 2028 года уплачивают социальный налог по ставке в размере 1 процента.
С 1 сентября 2025 года по 1 января 2028 года освобождаются от акцизного налога полиэтиленовые гранулы, предусмотренные пунктом 2 части первой статьи 289-3 настоящего Кодекса, не производимые в Республике Узбекистан, ввозимые по перечню, формируемому в установленном порядке на основе конкретных технических параметров.
Субъектам предпринимательства, впервые перешедшим с уплаты налога с оборота на уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль, с 1 января 2026 года по 1 января 2030 года предоставляется право уменьшить сумму налога на добавленную стоимость или налога на имущество, подлежащую уплате в бюджет, в течение шести месяцев на сумму расходов, связанных с ведением бухгалтерского учета, но не более 3,5 минимального размера оплаты труда в месяц.
Порядок, установленный частью девяностой настоящей статьи, применяется на основании трудового договора, заключенного с бухгалтером для ведения бухгалтерии субъекта предпринимательства, или договора аутсорсинга на оказание бухгалтерских услуг, за исключением случаев, когда обязанности по ведению бухгалтерского учета возложены на руководителя субъекта предпринимательства.
Производители ювелирных изделий до 1 января 2028 года определяют налоговую базу по налогу на добавленную стоимость исходя из положительной разницы между ценой реализации ювелирных изделий и полуфабрикатов и ценой драгоценных металлов и драгоценных камней в их составе.
В случае реализации дистрибьюторами отечественным производителям технологического оборудования, используемого в мебельной промышленности, ввезенного в соответствии с пунктом 6 статьи 246 настоящего Кодекса, до 1 января 2030 года налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется исходя из положительной разницы между ценой приобретения и ценой реализации данного оборудования.
В период до 1 января 2028 года:
налог на имущество юридических лиц и земельный налог с юридических лиц за станции зарядки автотранспортных средств электроэнергией, а также за земельные участки, занятые такими объектами, уплачивается в размере 1 процента от суммы, начисленной по данным налогам;
налогоплательщики, доходы которых от оказания услуг по зарядке автотранспортных средств электроэнергией по итогам отчетного (налогового) периода составляют не менее 50 процентов совокупного дохода, освобождаются от уплаты налога на прибыль по доходам от оказания таких услуг;
доходы от оказания услуг по зарядке автотранспортных средств электроэнергией вычитаются из налоговой базы по налогу с оборота.
Доходы Национального инвестиционного фонда Республики Узбекистан в форме дивидендов освобождаются от налога на прибыль до 1 января 2030 года.
Юридические лица, доход которых от реализации произведенных национальных фильмов и сериалов составляет не менее 80 процентов совокупного годового дохода, освобождаются от уплаты налога на прибыль по доходам от реализации таких национальных фильмов и сериалов в период с 1 января 2026 года по 1 января 2030 года и уплачивают социальный налог по ставке в размере 1 процента.
В отношении предприятий, добывающих гипсовое сырье для собственных нужд и производящих из него готовые строительные материалы, установленная налоговая ставка за пользование недрами за добычу гипсового сырья применяется в размере 50 процентов с 1 января 2026 года по 1 января 2028 года.
Тепличные хозяйства, доход которых от тепличной деятельности составляет не менее 60 процентов совокупного дохода по итогам текущего отчетного (налогового) периода, уплачивают социальный налог по ставке в размере 1 процента в период с 1 января 2026 года по 1 января 2029 года.
Расходы отечественных предприятий промышленности, связанные с перевозкой и питанием работников, среднемесячная заработная плата которых составляет не менее двух минимальных размеров оплаты труда, в части до одной базовой расчетной величины в месяц на каждого работника уменьшаются из базы социального налога с 1 января 2026 года по 1 января 2028 года.
Налоговая льгота, установленная частью девяносто девятой настоящей статьи, распространяется на:
предприятия шелководческой, пищевой промышленности, промышленности строительных материалов, электротехнической, фармацевтической, мебельной, химической, парфюмерной, косметической, автомобильной, металлургической промышленности;
налогоплательщиков, доходы которых от реализации продукции собственного производства составляют более 60 процентов совокупного дохода по итогам текущего отчетного (налогового) периода.
До 1 января 2028 года:
обороты по реализации коммерческими банками теплиц и связанных с ними объектов недвижимости, находившихся в залоговом обеспечении, перешедших на баланс коммерческих банков в связи с невыполнением тепличными хозяйствами кредитных обязательств, освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость;
коммерческие банки освобождаются от уплаты земельного налога по теплицам и связанным с ними объектам недвижимости, находившимся в залоговом обеспечении, принятым на баланс в связи с невыполнением тепличными хозяйствами кредитных обязательств.
В период с 1 января 2026 года по 1 января 2031 года в рамках проектов по организации сетей среднеорбитальной и низкоорбитальной спутниковой связи на территории Узбекистана через центральную наземную станцию:
ввоз оборудования, программных продуктов, запасных и комплектующих частей на территорию Республики Узбекистан освобождается от налога на добавленную стоимость;
оборот операторов сетей спутниковой связи по оказанию услуг через систему спутниковой связи освобождается от налога на добавленную стоимость;
телекоммуникационные сооружения, на которых размещены центральные наземные станции, терминалы и другое активное оборудование инфраструктуры спутниковой связи, и их земельные площади освобождаются от налога на имущество юридических лиц и земельного налога с юридических лиц;
прибыль операторов сетей спутниковой связи от оказания услуг через созданную систему спутниковой связи освобождается от налога на прибыль.
Правила, предусмотренные частью десятой статьи 437 настоящего Кодекса, не применяются в отношении физических лиц в период с 1 января 2020 года по 1 июня 2024 года.
В период с 1 января 2026 года по 1 января 2030 года иностранные контрагенты, привлеченные к проектам, реализуемым Фондом развития культуры и искусства при Администрации Президента Республики Узбекистан, а также резидентами Парка креативной индустрии, освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость, налога на прибыль у источника выплаты и налога на доходы физических лиц. При этом данная льгота применяется в случае привлечения иностранных контрагентов для выполнения работ, оказания услуг, непосредственно связанных со сферой креативной индустрии.