Статья 454-4. Налоговая база

Налоговой базой является сумма рентного дохода, а при наличии рентного убытка налоговая база признается равной нулю.

Налоговая база исчисляется отдельно по каждому лицензионному участку недр (группе лицензионных участков), в отношении которых статьей 454-3 настоящего Кодекса предусмотрено определение рентного дохода.

Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие добычу (извлечение) металлов и углеводородного сырья, имеют право определять налоговую базу в долларах США.

Если по итогам первого налогового периода получен рентный убыток, налогоплательщик вправе в дальнейшем учитывать сумму такого убытка на специальном счете «накопленный рентный убыток» в долларах США по среднегодовому обменному курсу валюты, определяемому в соответствии с частью шестой настоящей статьи. При этом в каждом следующем налоговом периоде сумма, учитываемая на этом счете, увеличивается на коэффициент, определяемый исходя из доходности международной облигации Республики Узбекистан, со сроком погашения десять лет (к 2031 году), номинированной в долларах США по состоянию на 31 декабря текущего года, увеличенная на 2 процентных пункта.

Среднегодовой обменный курс за налоговый период налогоплательщик определяет самостоятельно путем деления суммы, полученной при сложении курсов Центрального банка Республики Узбекистан, установленных на 1 января и на 31 декабря в текущем налоговом периоде, на 2.

Первым налоговым периодом, начиная с которого налогоплательщик обязан определять налоговую базу в отношении конкретного лицензионного участка (группы лицензионных участков), признается налоговый период, начинающийся в день получения разрешения (лицензии) на право добычи (извлечения) металлов или углеводородного сырья. Если при этом указанное разрешение (лицензия) получено после 1 июля, то первым налоговым периодом в отношении этого лицензионного участка признается период времени с даты получения разрешения (лицензии) на право добычи (извлечения) металлов или углеводородного сырья по 31 декабря следующего календарного года.

В расходы первого налогового периода налогоплательщик вправе включить исторические затраты.

К историческим затратам относятся затраты, фактически понесенные налогоплательщиком до даты получения разрешения (лицензии) на право добычи (извлечения) металлов или углеводородного сырья и непосредственно связанные с соответствующим лицензионным участком, в частности, в виде расходов на:

1) получение разрешения (лицензии) на право пользования участками недр для геологического изучения и (или) разрешения (лицензии) на право добычи (извлечения) металлов или углеводородного сырья, а также приобретение права на добычу (извлечение) металлов или углеводородного сырья;

2) геологическое изучение недр;

3) подготовительные работы к добыче (извлечению) металлов или углеводородного сырья.

Дата осуществления расходов, указанных в части девятой настоящей статьи, определяется в соответствии с правилами международных стандартов бухгалтерского учета.

Если активы, затраты на создание (приобретение) которых были учтены в составе капитальных расходов, впоследствии не используются налогоплательщиком в производственном процессе по добыче (извлечению) металлов или углеводородного сырья в течение более одного года, к расходам по их приобретению не применяется коэффициент, предусмотренный частью пятой настоящей статьи.

Если по итогам налогового периода получен рентный доход, то налоговая база уменьшается на сумму накопленного рентного убытка, а при недостаточности рентного дохода для погашения всей суммы накопленного рентного убытка — на сумму рентного дохода. При этом сумма накопленного рентного убытка уменьшается на сумму, направленную на уменьшение рентного дохода.

В случаях, когда после завершения налогового периода с рентным доходом налогоплательщик осуществляет капитальные затраты и по итогам отчетного налогового периода получает рентный убыток, то данный убыток относится на специальный счет «накопленный рентный убыток» и к нему применяются правила, предусмотренные частью пятой настоящей статьи.

В случаях, предусмотренных частями двенадцатой и тринадцатой настоящей статьи, в следующем налоговом периоде сумма, учитываемая на счете «накопленный рентный убыток», также индексируется с коэффициентом в размере, определяемом в части пятой настоящей статьи.

Если после погашения накопленного рентного убытка и образования рентного дохода у налогоплательщика вновь возникает рентный убыток, указанный убыток погашается в порядке, аналогичном установленному частями двенадцатой — четырнадцатой настоящей статьи.

При переходе права пользования участками недр для добычи (извлечения) металлов или углеводородного сырья от одного юридического лица к другому ко второму юридическому лицу переходит остаток рентного убытка с учетом коэффициента, определяемого частью пятой настоящей статьи, имеющийся на дату продажи у первого юридического лица.

Накопленный рентный убыток, не погашенный в период действия разрешения (лицензии) на право добычи (извлечения) металлов или углеводородного сырья, налогоплательщику не компенсируется.

Налогоплательщик обязан вести учет расходов и доходов, относящихся к рентному доходу (рентному убытку), и представлять по нему налоговую отчетность, а также ежегодно в сроки, установленные законодательством для проведения обязательного аудита, проводить аудит данных расходов и доходов.